Crédit pour personne vivant seule

Fiche conçue à partir des paramètres de l’année d’imposition 2023

Objectifs et description

Le crédit pour personne vivant seule^[1] est un crédit d’impôt non remboursable

du Québec qui vise à reconnaître les besoins additionnels, en comparaison avec ceux des personnes vivant en couple, qui découlent de l’occupation d’un logement ou d’une résidence par une personne seule ou par une famille monoparentale (par exemple, le loyer, les frais de téléphone et d’électricité et les autres frais fixes que les couples peuvent partager)^[2]. 

Pour l’année d’imposition 2022, le crédit pour personne vivant seule a entraîné une dépense fiscale estimée à 115,9 M$^[3]. Pour l’année d’imposition 2020, 627 980 particuliers ont utilisé cette mesure^[4].

Paramètres et calcul

Un particulier est admissible au crédit pour personne vivant seule s’il habite toute l’année une habitation et qu’aucune autre personne n’habite avec lui, excepté une personne âgée de moins de 18 ans ou un enfant (ou un petit-enfant, ou arrière petit-enfant) de 18 ans ou plus qui est aux études à temps plein^[5]. Si le particulier est décédé au cours de l’année d’imposition, la condition doit être remplie pour toute la période de l’année précédant son décès. Si ces conditions sont remplies, le montant admissible au crédit est de 1 969 $.

Un montant additionnel pour famille monoparentale de 2 431 $ est ajouté au montant admissible si, en plus des conditions énoncées précédemment, le particulier a habité à un moment de l’année avec un enfant majeur qui peut lui transférer un montant pour enfant aux études postsecondaires ou à la formation professionnelle et si, pour le mois de décembre, il n’a pas droit de recevoir le paiement de l’Allocation famille^[6]. Il est à noter, que seul le père, ou la mère, d’un étudiant admissible peut bénéficier de ce supplément pour autant que les autres conditions soient satisfaites. Le montant admissible maximal combiné pouvant être réclamé en vertu du crédit d’impôt pour personne vivant seule et du montant additionnel pour famille monoparentale est de 4 400 $^[7], pour un crédit d’une valeur maximale de 616 $.

Le montant admissible peut être réduit en fonction du revenu net. Le total des montants en raison de l’âge, pour personne vivant seule et/ou montant des revenus de retraite admissibles pour le particulier, est réduit de 18,75 % de chaque dollar de revenu net qui excède 38 945 $. Ainsi, un particulier ne peut bénéficier du crédit pour personne vivant seule et du montant additionnel pour famille monoparentale s’il a un revenu supérieur à 62 412 $^[8].

Si, par exemple, le particulier a un revenu net de 45 000 $ et qu’il a droit au montant pour personne vivant seule et au montant additionnel pour famille monoparentale, le crédit d’impôt sera calculé comme illustré dans le tableau ci-dessous. Pour simplifier le calcul, nous posons l’hypothèse qu’il ne réclame pas de crédit pour revenus de retraite ni en raison de l’âge.

Bon à savoir et points à retenir

Voici une liste, non exhaustive, de certains points bons à savoir et à retenir.

• Aux fins du crédit, une habitation signifie une maison, un appartement ou tout autre logement de ce genre qui est pourvu d’une salle de bain et d’un endroit où l’on peut préparer les repas, et dans lequel, en règle générale, une personne mange et dort. Une chambre située dans un établissement hôtelier ou dans une maison de chambres ne pourrait se qualifier d’habitation^[9].
• Les documents pouvant servir à justifier la demande de ce crédit sont, notamment : les factures de taxes scolaires ou municipales, une copie du bail, un contrat d’assurance habitation, les factures de téléphone et d’électricité^[10].
• Pour bénéficier de ce crédit, il faut qu’à aucun moment durant l’année, le particulier n’ait habité avec une autre personne (sauf les exceptions visant les mineurs et les enfants, petits-enfants ou arrières-petits-enfants aux études postsecondaires). Ainsi, dans l’année d’un changement d’état civil (devient conjoint de fait ou séparation), la personne n’aurait pas droit au crédit.
• À compter de 2023, un particulier pourra également demander^[11] le crédit pour personne vivant seule si la mention « OUI » figure à la case Q1 de son relevé 5^[12] et que les conditions suivantes sont remplies^[13] :  
  • elle n’a pas de conjoint au 31 décembre 2023 ;
  • les montants inclus dans son revenu à titre de prestations du Programme de revenu de base^[14] dépassent le crédit de base pour l’année.

Illustration de la mesure

Le graphique ci-dessous illustre le crédit d’impôt pour personne vivant seule, avec ou sans le montant supplémentaire pour famille monoparentale. Avec le montant supplémentaire, le crédit a une valeur maximale de 616 $ lorsque le revenu est de 38 945 $ ou moins. Au-delà de ce seuil, la valeur du crédit diminue jusqu’à ce qu’il devienne nul à un revenu net de 62 412 $ et plus. Sans le montant additionnel pour famille monoparentale, le crédit maximal est de 276 $ lorsque le revenu est de 38 945 $ ou moins. Au-delà de ce seuil, le crédit diminue jusqu’à ce qu’il devienne nul, advenant un revenu net de 49 446 $ et plus.

Crédit pour personne vivant seule en fonction du revenu net pour une famille monoparentale et une personne seule sans enfant, année d’imposition 2023

Historique de la mesure

Le budget de 1985 a mis en place une exemption spéciale pour les célibataires vivant seuls pour reconnaître que les besoins essentiels d’une personne vivant seule sont plus élevés qu’une personne qui partage son logement avec quelqu’un d’autre. L’exemption prévue était de 590 $ pour 1987 et de 820 $ pour 1988^[15].

Le budget de 1988-1989 a augmenté le montant admissible à 900 $ et transformé l’exemption en crédit d’impôt de 180 $. Le montant admissible a subi une série de majorations dans les budgets suivants. En 1996, dans l’optique d’une meilleure équité, le gouvernement annonce que le montant admissible au crédit sera réduit progressivement, et ce, en fonction du revenu du contribuable^[16].

Le budget de 1997 modifie le calcul du crédit : aux fins du calcul de la réduction du montant admissible au crédit, trois mesures sont réunies, soit le crédit pour personne vivant seule, le crédit d’impôt en raison de l’âge et le montant pour revenus de retraite. Une seule réduction, établie à 15 % de l’excédent du revenu familial net sur 26 000 $, est appliquée à l’ensemble des montants de ces crédits attribuables au ménage^[17].

Le budget 2000-2001 prévoit l’indexation automatique de plusieurs crédits, dont celui pour personne vivant seule, et ce, à compter du 1^er janvier 2003^[18].

Le budget 2017 apporte des changements au taux applicable aux crédits personnels. Ainsi, le taux du crédit d’impôt pour personne vivant seule passe de 20 % à 16 %, mais sa valeur demeure inchangée puisque le montant admissible est augmenté pour compenser. Le taux de réduction en fonction du revenu du ménage passe également de 15 % à 18,75 %^[19]. La mise à jour économique de l’automne 2017 fait passer le taux du crédit de 16 % à 1 %.

Le budget 2018-2019 a apporté des changements au crédit. Ainsi, pour une année d’imposition postérieure à 2017, un particulier qui habite ordinairement, pendant toute l’année ou pendant toute la partie de l’année qui précède le moment de son décès, un établissement domestique autonome qu’il maintient et dans lequel n’habite, pendant l’année, aucune personne, autre que lui, qu’une personne âgée de moins de 18 ans, ou qu’un étudiant admissible dont il est soit le père, la mère, le grand-père ou la grand-mère, soit l’arrière-grand-père ou l’arrière-grand-mère, peut avoir droit, pour cette année, au crédit pour personne vivant seule.

Le budget de 2023 a annoncé une baisse générale de l’impôt sur le revenu des particuliers et la réduction du taux de conversion pour certains crédits d’impôt à compter de l’année 2023^[20]. Ainsi le taux de crédit est passé de 15 % à 14 %.

À compter de l’année 2023, si un particulier est prestataire du Programme de revenu de base et qu’il reçoit un ajustement mensuel pour personne sans conjoint en plus de la prestation de base, il pourrait demander le crédit pour autant que la prestation de base du Programme de revenu de base et l’ajustement pour personne sans conjoint soient ses seuls revenus pour l’année^[21].

Ressources complémentaires

• Revenu Québec, Montant pour personne vivant seule.
• Revenu Québec, Paramètres du régime d’imposition des particuliers pour l’année d’imposition 2024.