Crédit pour maintien à domicile des aînés

Fiche conçue à partir des paramètres de l’année d’imposition 2021

Objectifs et description

Le crédit pour maintien à domicile des aînés^[1] est un crédit d’impôt remboursable du Québec qui vise à soutenir financièrement les personnes âgées de 70 ans ou plus pour qu’elles demeurent, le plus longtemps possible, dans leur milieu de vie et, de ce fait, prévenir ou retarder leur hébergement dans le réseau public de la santé et des services sociaux^[2].

Pour l’année d’imposition 2020, le crédit pour maintien à domicile des aînés a entraîné une dépense fiscale estimée à  617,7 M$^[3] au gouvernement du Québec. Pour l’année d’imposition 2017, un total de 345 474 particuliers^[4] en ont bénéficié. Les femmes (63 %) ont été plus nombreuses que les hommes (37 %) à en faire la demande.

Paramètres et calcul

Le crédit pour maintien à domicile des aînés s’adresse aux aînés âgés de 70 ans ou plus résidant au Québec et se procurant des services de soutien à domicile auprès d’un entrepreneur ou de leurs propres employés^[5]. Les dépenses admissibles à ce crédit d’impôt doivent être engagées pour des services de maintien à domicile rendus ou à être rendus à partir du jour du 70^e anniversaire du particulier et varient en fonction du niveau d’autonomie de la personne et de son conjoint, le cas échéant. En 2021, pour les aînés autonomes^[6], le crédit est réduit graduellement lorsque le revenu familial dépasse le seuil de réduction de 60 135 $. Aucun seuil de réduction ne s’applique lorsqu’un membre du couple est considéré non autonome.

Les aînés visés peuvent demander ce crédit lorsqu’ils produisent leur déclaration de revenus ou encore par anticipation, en remplissant un formulaire de versements anticipés^[7] au plus tard le 1^er  décembre de l’année d’imposition en cours. Ainsi, ils pourront recevoir chaque mois le montant du crédit pour des services admissibles inclus dans leur loyer ou leurs charges de copropriété et, pour les services non inclus, dans les 30 jours suivants la date de réception de la demande de versements anticipés. Si la personne en question a un conjoint, seulement l’un d’entre eux pourra faire la demande pour le couple^[8].

Le tableau suivant donne les paramètres pour l’année d’imposition 2021^[9].

Le paramètre « dépenses admissibles » du crédit d’impôt varie en fonction de l’endroit où l’aîné habite^[10]. Le tableau suivant établit quels sont les services admissibles au crédit d’impôt et les limites concernant les dépenses pouvant être prises en compte en fonction de l’endroit où vit l’aîné.

Le crédit d’impôt se calcule en six étapes.

1. Établir l’autonomie ou non de l’aîné afin de déterminer si un plafond des dépenses s’applique.
2. Calculer le montant de dépenses admissibles annuelles. Ce montant ne peut excéder le plafond de dépenses admissibles (voir les tableaux ci-dessus pour plus de détails).
3. Calculer le crédit d’impôt. Appliquer le taux du crédit d’impôt sur les dépenses admissibles établies à l’étape 1.
4. Établir la situation de la personne et son revenu familial^[11] afin de déterminer si le crédit doit faire l’objet d’une réduction.
5. Si le seuil de réduction s’applique à l’aîné et que son revenu familial excède ce seuil, calculer le montant de réduction. Pour ce faire, appliquer le taux de réduction sur la portion du revenu qui dépasse le seuil de réduction.
6. Calculer le crédit d’impôt annuel auquel l’aîné a droit en soustrayant le montant de réduction au montant calculé à l’étape 2.

Nouveautés à compter de 2022^[12]

Augmentation graduelle du taux de crédit

À compter de 2022, le taux de 35 % sera majoré annuellement de 1 point de pourcentage pour atteindre 40 % en 2026, comme le montre le tableau suivant :

Cette majoration du taux bénéficiera tant aux aînés autonomes qu’aux aînés non autonomes.

Nouvelles modalités de calcul à l’égard de la réduction en fonction du revenu

À compter de 2022, de nouvelles modalités sont introduites à l’égard du mécanisme de réduction du crédit d’impôt pour maintien à domicile établi en fonction du revenu familial des aînés.

Rehaussement des dépenses admissibles pour les aînés vivant dans un immeuble à logements

Afin d’actualiser le montant des dépenses admissibles pour les personnes aînées vivant dans une unité de logement d’un immeuble à logements locatifs, le taux de 5 % applicable au loyer mensuel sera dorénavant applicable à un loyer mensuel maximal d’un montant de 1 200 $ (au lieu de 600 $) de l’unité de logement dont la personne aînée est locataire, colocataire ou sous-locataire, doublant ainsi l’aide fiscale maximale à ce titre. Ce rehaussement s’appliquera à compter de l’année d’imposition 2022. De plus, un loyer « plancher » de 600 $ par mois sera aussi introduit.

Versement sans demande du montant de « loyer mensuel minimal admissible »

Afin de s’assurer que toutes les personnes aînées du Québec admissibles au crédit pour maintien à domicile et vivant dans une unité de logement d’un immeuble à logements locatifs reçoivent l’aide fiscale à laquelle elles ont droit, le montant du « loyer mensuel minimal admissible » sera versé automatiquement par Revenu Québec aux aînés non autonomes à compter de 2022. Il en sera de même pour les aînés autonomes ayant un revenu familial leur permettant d’y avoir droit.

Illustration de la mesure

Dans les deux situations présentées dans le graphique ci-dessous, les ménages ont des dépenses admissibles leur donnant droit au plein crédit d’impôt en fonction de leur situation.

Comparaison de deux ménages ayant droit au plein montant du crédit d’impôt pour maintien à domicile des aînés – 2021

Les personnes seules autonomes ont droit au crédit maximal de 6 825 $ lorsque leurs dépenses admissibles atteignent 19 500 $. Au-delà d’un revenu familial de 60 135 $, le montant du crédit diminue graduellement pour atteindre 0 $ à un revenu familial de 287 635 $. Quant aux couples autonomes, ceux-ci ont droit au crédit maximal de 13 650 $ jusqu’à un revenu familial de 60 135 $. Au-delà de ce seuil, le montant du crédit diminue graduellement pour atteindre 0 $ à un revenu familial de 515 135 $.

Les personnes seules non autonomes, les couples non autonomes et les couples avec un conjoint non autonome ne sont pas sujet au seuil de réduction de 60 135 $. Ainsi, peu importe le revenu familial, ils ont respectivement droit à des crédits d’une valeur maximale de 8 925 $, 17 850 $ et 15 750 $.

Historique de la mesure

Le crédit d’impôt pour maintien à domicile des aînés existe depuis l’année d’imposition 2000. Dans sa première mouture, le crédit d’impôt correspondait à 23 % des dépenses admissibles, lesquelles étaient plafonnées à 12 000 $ annuellement. Il n’y avait pas de seuil de réduction en vigueur. Le fonctionnement du crédit avait la particularité que le paiement des dépenses devait être fait au moyen du mécanisme de « chèque emploi-service ».

À compter de l’année d’imposition 2007^[13], les paramètres de ce crédit ont été modifiés de manière à faire passer le taux du crédit de 23 % à 25 % et le plafond annuel des dépenses de 12 000 $ à 15 000 $. De plus, le mécanisme de demande du crédit a été modifié afin que celui-ci soit dorénavant réclamé dans la déclaration de revenus et traité par Revenu Québec et qu’il puisse également être demandé par anticipation. Finalement, la notion de services admissibles a été élargie, notamment par l’ajout des soins infirmiers.

À compter de l’année d’imposition 2008^[14], le taux du crédit a été majoré de 25 % à 30 % et le plafond annuel des dépenses admissibles est passé de 15 000 $ à 15 600 $. De plus, un plafond annuel des dépenses admissibles pour les aînés non autonomes a été fixé à 21 600 $. Finalement, une réduction du montant du crédit en fonction du revenu familial a été introduite dans les paramètres du calcul et les règles à l’égard des dépenses admissibles ont été simplifiées.

Le budget de 2012-2013^[15] a introduit une hausse graduelle d’un point de pourcentage du taux du crédit d’impôt, le faisant passer de 30 % pour l’année d’imposition 2012 à 35 % pour l’année d’imposition 2017. Les plafonds annuels des dépenses admissibles pour les aînés autonomes et les aînés non autonomes ont également été augmentés, les faisant passer respectivement à 19 500 $ et 25 500 $. Finalement, la réduction du crédit d’impôt en fonction du revenu pour les aînés non autonomes a été éliminée.

Le budget de 2021-2022^[16] apporte plusieurs modifications au crédit : bonification du taux de crédit, ajout de seuil de réduction et rehaussement des dépenses admissibles pour les aînés vivant dans un immeuble à logements. Ces modifications seront applicables à compter de 2022.

Ressources complémentaires

• Revenu Québec, Crédit d’impôt pour maintien à domicile des aînés.
• Revenu Québec, Guide IN-151 – Les grandes lignes du crédit pour maintien à domicile des aînés.