Régime enregistré d’épargne-études (REEE)

Fiche conçue à partir des paramètres de l’année d’imposition 2025

Objectifs et description

Le régime enregistré d’épargne-études (REEE)^[1] est un régime d’épargne qui vise à « aider les familles à épargner en prévision des études postsecondaires de leurs enfants »^[2]. Le régime est assorti d’aides fiscales, soit le Bon d’études canadien (BEC) et la Subvention canadienne pour l’épargne-études (SCEE) au fédéral ainsi que l’Incitatif québécois à l’épargne-études (IQEE) au Québec.

Pour l’année d’imposition 2025, la dépense fiscale occasionnée par le REEE est estimée à 400 M$^[3] au fédéral. Il n’existe aucune donnée sur le nombre total de particuliers détenant un REEE. Toutefois, il y aurait eu 3 130 763 bénéficiaires de la SCEE (pour un coût total de 1 166 M$) et 715 668 bénéficiaires du BEC (pour un coût total de 174,3 M$) en 2024^[4].

Pour l’année d’imposition 2025, la dépense fiscale occasionnée par le REEE est estimée à 75,2 M$ au Québec^[5]. Il n’existe aucune donnée sur le nombre total de particuliers détenant un REEE. Toutefois, il y aurait eu 779 033 particuliers qui auraient bénéficié de l’IQEE en 2022. On estime à 130,4 M$ le coût de l’IQEE pour 2025^[6].

Paramètres et calcul

Le REEE est un « contrat entre un particulier (le souscripteur) et une personne ou un organisme (le promoteur) » selon lequel « le souscripteur nomme un ou plusieurs bénéficiaires (le ou les futurs étudiants) et accepte de verser des cotisations pour eux, et le promoteur accepte de verser aux bénéficiaires des paiements d’aide aux études (PAE) »^[7]. Les PAE sont limités au montant total du coût des études, jusqu’à concurrence de 8 000 $ pour les 13 premières semaines d’études à temps plein et jusqu’à 4 000 $ pour chaque période de 13 semaines d’études à temps partiel^[8]. Après les 13 premières semaines d’études à temps plein, la limite de 8 000 $ est levée.

De manière générale, un REEE fonctionne de la manière suivante^[9] :

L’identité du souscripteur peut varier selon qu’il s’agit d’un REEE individuel ou familial. Pour un REEE individuel, toute personne peut être souscripteur. Dans le cas d’un REEE familial, le souscripteur doit être lié par le sang ou par adoption au bénéficiaire du régime.

Le promoteur, qui administre le REEE, est généralement une institution financière ou un vendeur de régimes collectifs.

Le bénéficiaire est la personne désignée par le souscripteur du REEE pour être admissible aux incitatifs à l’épargne-études et pour toucher les PAE provenant du REEE. Il doit être résident du Canada au moment où il est désigné comme bénéficiaire.

Les cotisations versées à un REEE par le souscripteur ne sont pas déductibles de son revenu. Conséquemment, lorsque le souscripteur retire ces cotisations, il n’a pas à inclure celles-ci dans son revenu et elles ne sont donc pas imposables. Les intérêts accumulés dans un REEE le sont en franchise d’impôt et c’est le bénéficiaire qui devra inclure à son revenu les sommes provenant d’un REEE dont il bénéficiera sous forme de PAE (qui comprend les aides fiscales reçues et les intérêts générés dans le REEE).

Il n’y a aucune limite de cotisation annuelle à un REEE, ni de limite au nombre de régimes pouvant être ouverts. Toutefois il existe un plafond cumulatif à vie de 50 000 $ pour un bénéficiaire. Cette limite comprend toutes les cotisations versées à tous les REEE d’une personne^[10]. Les cotisations peuvent généralement être effectuées jusqu’à ce que le bénéficiaire atteigne l’âge de 31 ans et la durée de vie du régime est limitée à 35 ans^[11]. Il faut toutefois noter que les critères d’âge sont plus restrictifs en ce qui concerne les aides fiscales assorties au REEE.

L’attrait important du REEE s’explique notamment par le fait qu’il est assorti de généreuses aides fiscales. Un particulier domicilié au Québec peut bénéficier de trois aides distinctes, soit le BEC, la SCEE et l’IQEE. Ces aides sont versées directement dans le REEE.

Bon d’études canadien^[12]

Si le bénéficiaire est admissible au BEC, il pourrait recevoir 500 $ la première année, puis 100 $ de plus chaque année d’admissibilité par la suite jusqu’à l’âge de 15 ans, atteignant un maximum à vie de 2 000 $ dans son REEE.

Pour être admissible au BEC, le bénéficiaire doit :

• être un résident du Canada;
• avoir un numéro d’assurance sociale;
• être désigné comme bénéficiaire à un REEE;
• être né le 1^er janvier 2004 ou après;
• être issu d’une famille à faible revenu.

De plus, pour être admissible au BEC, le tuteur principal du bénéficiaire doit :

• avoir rempli une déclaration de revenus pour chaque année pour laquelle il souhaite demander le BEC pour le bénéficiaire;
• être admissible à l’Allocation canadienne pour enfants.

Aucune cotisation au REEE n’est requise pour obtenir le BEC. L’admissibilité au BEC est fondée sur le revenu familial rajusté du tuteur principal.

Le BEC est rétroactif. Les montants du BEC s’accumulent chaque année jusqu’au 31 décembre de l’année au cours de laquelle le bénéficiaire atteint l’âge de 15 ans. Le tuteur principal peut demander le BEC pour un enfant admissible jusqu’à la veille de ses 18 ans. Cependant, si l’enfant préfère ou si le BEC n’a jamais été demandé, il peut devenir souscripteur de son propre REEE à ses 18 ans, et demander le BEC pour lui-même jusqu’à la veille de ses 21 ans.

Le budget fédéral 2024^[13] a annoncé des modifications à la Loi canadienne sur l’épargne-études afin d’instaurer l’inscription automatique au BEC pour les enfants admissibles pour qui aucun REEE n’a été ouvert avant que l’enfant ait atteint l’âge de quatre ans. Ainsi, à compter de 2028-2029, un REEE sera ouvert automatiquement pour tous les enfants admissibles nés à partir de 2024, et les paiements admissibles du BEC y seraient déposés automatiquement. De plus, l’âge pour demander rétroactivement le BEC passera de 20 ans à 30 ans.

Pour la période du 1^er juillet 2025 au 30 juin 2026, le montant du revenu admissible pour le BEC, pour une famille de 1 à 3 enfants, doit être inférieur ou égal à 57 375 $.

Subvention canadienne pour l’épargne-études

La SCEE est une aide gouvernementale fédérale qui correspond à 20 % de la cotisation annuelle au REEE, d’une valeur maximale de 500 $ (atteint avec une cotisation de 2 500 $). Les cotisations inutilisées peuvent être reportées dans le futur, généralement jusqu’à ce que le bénéficiaire ait atteint l’âge de 17 ans. Toutefois, en incluant le report, le montant de la SCEE ne peut dépasser 1 000 $ pour une année donnée, soit l’équivalent du maximum pour l’année en cours plus une année de rattrapage. Une aide supplémentaire de 20 % sur la première tranche de 500 $ de cotisation, pour un maximum de 100 $, est remise lorsque le revenu familial net se situe entre 0 $ et 57 375 $^[14]. Si le revenu familial se situe entre 57 375 $ et 114 750 $, l’aide supplémentaire est alors de 10 % de la première tranche de 500 $ de cotisation, pour un maximum de 50 $. Le plafond cumulatif de la SCEE est de 7 200 $.

Incitatif québécois à l’épargne-études

L’IQEE est un crédit d’impôt remboursable du Québec qui correspond à 10 % de la cotisation annuelle au REEE, d’une valeur maximale de 250 $ (atteint avec une cotisation de 2 500 $). Les cotisations inutilisées peuvent être reportées dans le futur, généralement jusqu’à ce que le bénéficiaire ait atteint l’âge de 17 ans. Toutefois, en incluant le report, le montant de l’IQEE ne peut dépasser 500 $ pour une année donnée, soit l’équivalent du maximum pour l’année en cours plus une année de rattrapage. Un crédit supplémentaire de 10 % sur la première tranche de 500 $ de cotisation, pour un maximum de 50 $, est remis lorsque le revenu familial net se situe entre 0 $ et 53 255 $ pour l’année d’imposition 2025. Si le revenu familial se situe entre 53 255 $ et 106 495 $, le crédit supplémentaire est alors de 5 % de la première tranche de 500 $ de cotisation, pour un maximum de 25 $. Le plafond cumulatif de l’IQEE est de 3 600 $.

Le tableau suivant synthétise le programme des REEE pour 2025^[15].

Illustration de la mesure

Un couple domicilié au Québec, dont le revenu familial pour l’année d’imposition 2025 est de 40 000 $, dispose d’un montant de 2 500 $ à épargner pour les études futures de leur enfant. Quel est l’impact d’épargner ce montant hors-régime par rapport à le faire à l’intérieur d’un REEE pour ce couple?

Pour l’année 2025 seulement, le couple bénéficiera de 1 500 $ supplémentaire d’épargne-études simplement en ayant choisi d’épargner dans un REEE en raison des importantes subventions gouvernementales. Il est également important de noter que les intérêts sur les sommes qui s’accumuleront en cours de régime ne seront imposables que lorsqu’ils seront remis au bénéficiaire sous forme de PAE alors que ceux-ci seraient imposables s’ils étaient générés hors régime.

Une cotisation annuelle de 2 500 $ permet de tirer le maximum des aides gouvernementales.

Historique de la mesure

Le REEE a été introduit par le gouvernement fédéral en 1974 avec un effet rétroactif au 1er janvier 1972. Il s’agit de la reconnaissance d’un jugement de la « Commission de révision de l’impôt qui a donné raison à un contribuable […] en jugeant qu’il n’avait pas à inclure dans son revenu les intérêts produits par un placement qu’il avait effectué par l’entremise d’un compte en fiducie géré par la Canadian Scholarship Trust Foundation »^[16].

Le plafond de cotisations annuelles a été augmenté de 1 500 $ à 2 000 $ en 1996^[17], puis à 4 000 $ en 1997^[18] avant d’être aboli en 2007^[19].

Le plafond cumulatif a quant à lui été augmenté de 31 500 $ à 42 000 $ en 1996^[20], puis à 50 000 $ en 2007^[21].

La SCEE a été introduite à compter de l’année d’imposition 1998 et correspond alors à 20 % des cotisations annuelles versées un REEE jusqu’à un maximum de 400 $^[22]. Le montant maximum de la SCEE est augmenté à 500 $ en 2007^[23].

La SCEE supplémentaire et le BEC sont introduits à compter de 2004^[24].

L’IQEE a été introduit en 2007 et les plafonds annuels et cumulatifs n’ont été modifiés depuis^[25].

Le Budget fédéral 2023 a introduit le droit pour les parents divorcés de conclure un nouveau contrat de REEE pour un de leurs enfants ou de transférer un REEE actuel duquel ils sont cosouscripteurs à un autre promoteur. Il a également augmenté les retraits de PAE pour qu’ils puissent atteindre 8 000 $ pour les 13 premières semaines consécutives d’inscription pour les bénéficiaires inscrits à temps plein et jusqu’à concurrence de 4 000 $ par période de 13 semaines pour les bénéficiaires inscrits à temps partiel^[26].

Le budget fédéral 2024^[27] a annoncé des modifications à la Loi canadienne sur l’épargne-études afin d’instaurer l’inscription automatique au BEC pour les enfants admissibles pour qui aucun REEE n’a été ouvert avant que l’enfant ait atteint l’âge de quatre ans. Ainsi, à compter de 2028-2029, un REEE sera ouvert automatiquement pour tous les enfants admissibles nés à partir de 2024, et les paiements admissibles du BEC y seraient déposés automatiquement. De plus, l’âge pour demander rétroactivement le BEC passera de 20 ans à 30 ans.

Ressource complémentaire

• Agence du revenu du Canada, Régime enregistré d’épargne-études (REEE).