Le taux effectif marginal d’imposition implicite (TEMI) mesure la variation de la charge fiscale nette suivant une hausse de revenus. Il ne tient donc pas uniquement compte du taux d’impôt, mais également des crédits d’impôt, des déductions, des cotisations sociales obligatoires et des prestations fiscales offertes. Il vise à déterminer l’effet réel d’un dollar de revenu de travail additionnel sur le revenu disponible du ménage après l’intervention gouvernementale.
Le tableau qui suit donne un exemple du calcul d’un TEMI pour une personne seule dont le revenu de travail passe de 39 000 $ à 40 000 $.
| Exemple pour un personne seule, 2019 | ||||
| Variation | Contribution au TEMI | |||
| Revenu autonome (de travail) (A) | 39 000 | 40 000 | 1 000 | |
| Impôts sur le revenu provincial | 3 203 | 3 381 | 178 | 17,8 % |
| Impôt sur le revenu fédéral | 2 887 | 3 003 | 116 | 11,6 % |
| RAMQ | 616 | 616 | - | |
| RQAP | 205 | 210 | 5 | 0,5 % |
| RRQ | 1 970 | 2 026 | 56 | 5,6 % |
| AE | 488 | 500 | 12 | 1,2 % |
| Total (B) | 9 369 | 9 736 | 367 | 36,7 % |
| Crédit impôt pour solidarité | 819 | 759 | 6,0 % | |
| Crédit TPS | 385 | 335 | 5,0 % | |
| Total (C) | 1 204 | 1 094 | (110) | 11,0 % |
| Revenu disponible (D) = (A-B+C) | 30 385 | 31 358 | 523 | |
| Charge fiscale nette (E) = (B-C) | 8 165 | 8 642 | 477 | |
| Taux de charge fiscale nette (F) = (E/A x 100) | 21 % | 22 % | ||
| TEMI (G) = (variation de E / variation de A x 100) | 47,7 % | 47,7 % |
Sur le 1 000 $ de revenu de travail supplémentaire, 294 $ d’impôts supplémentaires sur le revenu sont à payer (178+116 ou 29,4 %) et 78 $ de cotisations sociales de plus (5+56+12). De plus, ce revenu supplémentaire entraîne une baisse de prestations provenant de crédit d’impôt pour solidarité et du crédit pour la TPS, une baisse totale de 110 $. La combinaison de ces deux phénomènes liés à la hausse de revenus (hausse d’impôts et cotisations de 367 $ et baisse de prestations de 110 $) fait que sur le 1 000 $ additionnel, il reste 523 $ dans les poches du contribuable, donc la charge fiscale nette additionnelle est de 477 $ ou le TEMI est de 47,7 % du revenu supplémentaire.
Source
- Notes de cours de Luc Godbout.